La reducción depende de condiciones, no de una casilla
El artículo 640 incorpora principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad. Su aplicación exige verificar condiciones objetivas y antecedentes; no basta con seleccionar “sí” en un liquidador.
Revisa antecedentes de la misma conducta
Entre las condiciones previstas por la norma aparecen períodos anteriores sin comisión de la misma conducta. Por eso debes revisar el historial del contribuyente y documentar la conclusión.
Revisa si la DIAN ya actuó
La existencia de pliego de cargos, requerimiento especial, emplazamiento previo u otras actuaciones puede afectar la posibilidad o el porcentaje de reducción según el supuesto aplicable.
Conserva el soporte del análisis
Si aplicas una reducción, deja evidencia de por qué se cumplen las condiciones. Esa explicación es tan importante como la fórmula matemática.
Checklist del artículo 640
- Identifica exactamente la conducta sancionable.
- Revisa antecedentes de la misma conducta en los períodos exigidos por la norma.
- Verifica si ya existió actuación de la Administración.
- Comprueba que la reducción sea compatible con la sanción analizada.
- Guarda evidencia de las condiciones que sustentan la reducción.
Ejemplo de revisión
Dos contribuyentes con la misma sanción matemática pueden terminar con valores distintos si uno cumple las condiciones de gradualidad y el otro no. La revisión debe documentar el historial y la etapa, no solo el porcentaje aplicado.
Revisa la reducción en Excel
Usa una herramienta PCCOL para organizar el proceso y conservar trazabilidad de la revisión.
Ver herramienta PCCOLPreguntas frecuentes
¿El artículo 640 reduce automáticamente cualquier sanción?
No. Su aplicación depende del tipo de sanción y del cumplimiento de condiciones.
¿PCCOL decide si tengo derecho a la reducción?
No. La herramienta puede apoyar el cálculo, pero la verificación de requisitos corresponde al usuario y su asesoría profesional.